Akuntansi Perbankan

AKUNTANSI SUMBER DANA

1.  GIRO

DEFINISI

       Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindah bukuan

TRANSAKSI GIRO

       Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb.

TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN

·              SETORAN TUNAI        

Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00

       D: Kas                                                          Rp.  100.050.000,00

       K:Giro Ny. Diony                                         Rp.  100.000.000,00

       K:Persediaan buku cek                                       Rp.           50.000,00

·              SETORAN KLIRING

       Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank  BNI  sebesar  Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI.

       D: Bank Indonesia         -giro                               Rp 10.000.000,00

       K: Warkat Kliring                                         Rp 10.000.000,00

       Pada waktu kliring berhasil

          D: Warkat Kliring                                       Rp.  10.000.000,00

K: Giro Ny. Diony                                      Rp.  10.000.000,00

·          PENYETORAN MELALUI TRANSFER

       Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00

       D: Giro BCA                                                 Rp 5.000.000,00

       K: Giro Ny. Diony                                        Rp 5.000.000,00

PENARIKAN GIRO

·        PENARIKAN TUNAI

       Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00

       D : Giro Ny. Diony                                       Rp.  15.000.000,00

       K : Kas                                                         Rp.  15.000.000,00

·        PENARIKAN KLIRING

       Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata

       D : Giro Ny. Diony                                       Rp 4.000.000,00

       K :  Bank Indonesia - giro                           Rp 4.000.000,00

·        PENARIKAN DENGAN AMANAT

       Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok.

       D : Giro Ny. Diony                                       Rp 2.000.000,00

       K : RAK * Cabang Jakarta                         Rp 2.000.000,00

*) Rekening Antar Kantor

JASA GIRO

v DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO

•       Saldo Terendah

•       Saldo Rata-rata

•       Saldo Harian

•       Saldo Mengambang

v PENDAPATAN JASA GIRO

Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00

D : Jasa Giro                                             Rp 500.000,00

K : Giro Ny. Diony                                     Rp 500.000,00

2. TABUNGAN

DEFINISI

       Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.

 PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN

·        SETORAN TUNAI

Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya         Rp 500.000 tunai

       D : Kas                                                         Rp   500.000,00

       K : Tabungan Ny. Endang                         Rp   500.000,00

Pada tanggal 4 September 2006, Ny. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.500.000,00 dari Ny. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer  dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000.000   

       D : Giro Ny. Ira                                            Rp   4.500.000,00

       D : RAK Cabang Kalimalang                     Rp   7.000.000,00

       K : Tabungan Ny. Endang                         Rp 11.500.000,00

·        PENYETORAN ANTAR CABANG

      

Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp. 500.000

       D : RAK Cab. Salemba                             Rp     500.000,00

       K : Tabungan Ny. Endang                         Rp     500.000,00

·        PENARIKAN TUNAI

       Ny. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.000,00

       D : Tabungan Ny. Endang                         Rp 200.000,00

       K : Kas                                                         Rp 200.000,00

·        PENARIKAN  MELALUI ATM

       Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.000,-

       D : Tabungan Ny. Endang               Rp.    100.000,00

       K : Kas ATM                                                Rp.    100.000,00

·        PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account

      

Ny. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.000,00 tunai.

       Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua :

D : RAK Cabang Jakarta                  Rp 1.500.000,00

K : Kas                                                Rp 1.500.000,00

       Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit)

       D : Tabungan Ny. Endang               Rp 1.500.000,00

       K : RAK Cabang Kelapa Dua          Rp 1.500.000,00

PERHITUNGAN BUNGA

Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000,00

D : Biaya bunga tabungan               Rp 100.000,00

K : Tabungan Ny. Endang               Rp 100.000,00

PENUTUPAN REKENING

•     Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.

     Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.800.000,00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya

            

D : Tabungan Ny. Endang                           Rp 10.800.000,00

K : Kas                                                  Rp 10.800.000,00

2.1. TABUNGAN KARTU SMART

DEFINISI

       Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.

MANFAAT

•         Alat pembayaran di toko-toko (Point  of Sale)  

•         Alat untuk memperoleh diskon

•         Pengganti uang tunai

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE

·              PEMBUKAAN DAN PENYETORAN

       Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan  beban kartu sebesar    Rp 15.000,00

       D : Kas                                                         Rp 1.015.000,00

       K : Tabungan Nn. Early                             Rp 1.000.000,00

       K : Persediaan Kartu Tabungan               Rp      15.000,00

Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00

·     PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT

       Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar                  Rp 300.000,00

       D : Tabungan Nn. Early                             Rp 300.000,00

       K : Giro Merchant                                        Rp 300.000,00

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE

·              PEMBUKAAN DAN PENYETORAN

       Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan  beban kartu sebesar    Rp 15.000,00

       D : Kas                                                         Rp 1.015.000,00

       K : Tabungan Nn. Early                             Rp 1.000.000,00

       K : Persediaan Kartu Tabungan               Rp      15.000,00

Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00, untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.

·        TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS

       Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar      Rp 400.000,00

       D : Tabungan Nn. Early                    Rp 400.000,00

       K : Tabungan Kartu Chips               Rp 400.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah        Rp 1.000.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 400.000,00

·        PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT

       Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar  Rp 300.000,00

       D : Tabungan Kartu Chips               Rp 300.000,00

       K : Giro Merchant                              Rp 300.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank  kini berjumlah          Rp 700.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 100.000,00

PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM

·        TARIK TUNAI DENGAN CHIPS

       Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar        Rp 50.000,00

       D : Tabungan Kartu Chips               Rp 50.000,00

       K : Kas                                                Rp 50.000,00

·        TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS)

       Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar     Rp 50.000,00

        D : Tabungan Nn. Early                            Rp 50.000,00

        K : Kas                                               Rp 50.000,00

3.  DEPOSITO

DEFINISI

       Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.

TRANSAKSI DEPOSITO

       Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000,-

       D : Kas                                               Rp.  20.000.000,00

       K : Deposito 6 bulan Ny Ira              Rp.  20.000.000,00

PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO

•         Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan                  ( 20.000.000 x  12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000 per bulan

       D : Biaya Bunga Depo                     Rp.   200.000,00

       K : Bunga YMH dibayar Depo         Rp.   200.000,00

•         Pada saat bunga di ambil tunai

       D : Bunga YMH dibayar Depo                   Rp.   200.000,00         

       K : Kas                                                Rp.   200.000,00

Atau…

       Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan

       D : Bunga YMH dibayar Depo                   Rp.   200.000,00         

       K : Tabungan Ny Ira                         Rp.   200.000,00

PENCAIRAN DEPOSITO  YANG BELUM JATUH WAKTU

       Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000,- bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3, maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. 625.000,-

       D : Deposito Ny. Diony                     Rp.   50.000.000,00

       K : Pendapatan op lain-lain              Rp.        625.000,00

       K : Kas                                                Rp.   49.375.000,00

4.  TRAVELLER’S CHEQUES

DEFINISI

       Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.

·        PENERBITAN TC

       Nn. Early nasabah Bank Muamalat  Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000,00

       D : Giro Nn. Early                              Rp.  2.000.000,00

K : TC – Rupiah                                 Rp.  2.000.000,00

•         PENCAIRAN TC

Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai

Pada Cab. Padang                                   

D : RAK- Jakarta                               Rp 300.000,00            

K : Kas                                                Rp 300.000,00            

 

Pada Cab. Jakarta      

D : TC – Rupiah                                Rp 300.000,00  

K : RAK – Padang                                      Rp 300.000,00            

•         PENJUALAN TC OLEH AGEN

       Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi.

       D : Kas                                               Rp.  3.000.000,00

       K : Biaya komisi                                 Rp.       60.000,00

       K : TC – Rupiah                                 Rp.  2.940.000,00

5. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT

DEFINISI

       Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom, uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb.

•         Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000,00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX

       K : Rek. Adm Rupiah

          Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 30.000.000,00

•         Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000,00 diterima secara tunai

       D : Rek. Adm Rupiah

          Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 5.000.000,00

       D : Kas                                                         Rp 5.000.000,00

       K : Giro – Rekening PLN                            Rp 5.000.000,00

6.  DANA SETORAN NAIK HAJI

•         Nn. Early  menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000,00 tunai di Bank Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji

       D : Kas                                                         Rp 15.000.000,00

       K : Dana Setoran Naik Haji                        Rp 15.000.000,00

       D : Dana Setoran Naik Haji                        Rp 15.000.000,00

       K : Giro CV Arafat                                       Rp 15.000.000,00

•         Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000,00

       D : Kas                                                         Rp 500.000,00

       K : Tabungan Naik Haji Ny. Endang                  Rp 500.000,00

•         Ny. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 30.000.000,00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.V Padang Masyar, pengelola perjalanan haji

D : Tabungan Naik Haji Ny. Endang                  Rp 30.000.000,00

       K : Giro C.V Padang Masyar                     Rp 30.000.000,00

Akuntansi :  SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN

Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan, penjualan dan pelunasan SBPU. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.

Penerbitan

Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan, kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5% setahun.

Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat

D : Surat berharga                                                                Rp 100.000.000

K : Debitur                                                                              Rp   80.000.000

K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka      Rp   20.000.000

SBPU dijual ke BI diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan)

D : BI – Giro                                                                           Rp   93.250.000

D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi                       Rp     6.750.000

K : Surat berharga – SBPU                                                  Rp 100.000.000

Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb:

D: Biaya diskonto SBPU                                             Rp 1.250.000

K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi            Rp 1.250.000

Pelunasan

Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut , oleh Bank Omega dicatat sbb:

D :     Surat berharga –SBPU                                               Rp 100.000.000

D :     Kas/Giro Nasabah                                             Rp 100.000.000

K :     Surat berharga                                                   Rp 100.000.000

K :     BI-Giro                                                                 Rp 100.000.000

8.  PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT)

•         PINJAMAN DARI BANK LAIN

       Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. 3 milyar dengan jangka waktu  5 tahun. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .

       D : Bank Lain – Giro                          Rp.  3.000.000.000.00

       K : Pinj YDT – Bank                         Rp.  3.000.000.000,00

       Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma

       D : Biaya bunga (Pinj-bank)             Rp.  45.000.000,00

       K : Bank Lain – Giro (Aktiva)            Rp.  45.000.000,00

•         TWO STEP LOAN

       Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.

       Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar

       D : Bank Indonesia – Giro                          Rp 12.000.000.000,00

       K : Pinjaman yang Diterima – TSL            Rp 12.000.000.000,00

•         TRANSAKSI OBLIGASI 

       Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp. 1.000.000,- suku bunga 12%pa.

       D : Kas                                                         Rp. 100.000.000,00

       K : Hutang obligasi                                     Rp. 100.000.000,00

       Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank.

       D : Biaya Bunga Obligasi                           Rp.   1.000.000,00

       K : Hutang bunga obligasi                         Rp.   1.000.000,00

Bila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .

       D : Hutang Bunga Obligasi                        Rp.    1.000.000,00

       D : Hutang Obligasi                                    Rp.  10.000.000,00

       K : Giro – Tn Dennis                                   Rp.  11.000.000,00

•         PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA

       Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M, untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.

D : Bank BCA – Giro                                                              Rp 100.000.000.000,00

         D : Bank BNI – Giro                                                                Rp 100.000.000.000,00

         K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama           Rp 200.000.000.000,00

9. KEWAJIBAN LAIN-LAIN

•         PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA

Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka, uang kontrak pemberian jangka panjang, dll

       Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta, suku bunga 14,4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.

         D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka                             Rp 200.000.000,00

       K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka         Rp   14.400.000,00

K : Bank Indonesia                                                                         Rp 185.600.000,00

Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut.

       D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD                                      Rp 2.400.000,00

       K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka               Rp 2.400.000,00

•         SELISIH HUTANG PAJAK

       Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt

       D : Hutang Pajak Penghasilan                                               Rp 8.000.000,00

       K : Biaya Pajak Penghasilan                                        Rp 8.000.000,00

      

•         BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR

       Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.

10. PINJAMAN SUBORDINASI

DEFINISI

       Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu.

       Bank Gunadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp 500 juta

       D : Bank Indonesia – Giro                          Rp 500.000.000,00

       K : Pinjaman Subordinasi                          Rp 500.000.000,00

       Bunga 12% pa, perhitungan Bunga Tahun Pertama :

       D : Biaya Bunga Pinj. Subordinasi            Rp 60.000.000,00

       K : Bunga yang Masih Harus Dibayar      Rp 60.000.000,00

       Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.000,00

       D : Pinjaman Subordinasi                          Rp 200.000.000,00

       K : Bank Lain – Giro                                   Rp 200.000.000,00

11. MODAL PINJAMAN

DEFINISI

Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri

CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN

•         Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh

•         Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes)

•         Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi

•         Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut

12. MODAL BANK

DEFINISI

       Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank

KOMPONEN MODAL BANK

       Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor, modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal donasi)

AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK

Penanaman  dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap.

Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan.

Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam bentuk giro, deposito berjangka , call money, deposito deposits on call, surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit.

1.   Penanaman Dana Alat Likuid atau Kas (KAS DAN BANK)

Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank), sehingga terjada likuiditasnya.

Tujuan penanaman uang kas

§  Untuk kegiatan operasional

§  Untuk memelihara likuiditas

§  Untuk menghindari terjadinya over/underliquid

§  Untuk memanfaatkan kelebihan dana 

§  Pendapatan

1.1 REMISE

Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain.

Akuntansi remise:

a.  Saat pengiriman uang pisik ke cabang

             D: RAK- Cabang     

             K: Kas                                          

b.   Saat menerima uang pisik dari cabang

D: Kas           

K: RAK- Cabang    

1.2.  Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain  

Akuntansi penanaman pada bank lain:

             1. Saat penanaman

                             D: Bank lain-deposito          

                             D: Bank lain- Call money     

                             K: BI- Giro

Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun, jangka waktu 3 bulan. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000.000  dengan suku bunga 30% setahun, dana dapat ditarik sewaktu-waktu. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega- Jakarta pada Bank Indonesia.

D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC- Jakarta      Rp    200.000.000

D: Bank lain - Call money-Rekening Bank XYZ                                                Rp    400.000.000

D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta      Rp    450.000.000

K: Bank Indonesia – Giro                                                                           Rp 1.050.000.000

2. Saat penerimaan bunga:

                             D: Bank lain-deposito 

                             K: pendapatan bunga-deposito

D: Bank lain-giro- Rekening Bank ABC                                                  Rp          4.000.000

D: Bank lain-giro- Rekening Bank XYZ                                                  Rp       10.000.000

D: Bank lain-giro- Rekening Bank RST                                                  Rp          9.750.000

K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka                    Rp          4.000.000

K: pendapatan bunga-penempatan –Call money                                 Rp        10.000.000

K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call                                    Rp          9.750.000

  

2.   SURAT BERHARGA

Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut

Kreteria :

§  Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera

§  Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana

§  Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain

Jenis Jenis Surat Berharga

§   Saham

§   Wesel

§   Obligasi

§   Sekuritas kredit

§   Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal

Akuntansi Surat berharga :

§  Pembelian

Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.

D: Surat Berharga – Obligasi                                                        Rp 10.000.000

D: Pendapatan Bunga Obligasi                                           Rp      250.000

K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan                   Rp      200.000

K:Kas                                                                                      Rp 10.050.000

§  Pembayaran bunga tanggal 1 Desember

D:Kas                                                                                     Rp     750.000

K:Pendapatan Bunga Obligasi                                            Rp     750.000

Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.

D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan                    Rp     10.000

K: Pendapatan Premi Obligasi                                            Rp     10.000

§  Penjualan

Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.

Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101,

Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal :

D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan               Rp 3.333

K: Pendapatan premi obligasi                                    Rp 3.333

Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut:

D: Kas                                                                                    Rp 10.475.000

D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan                   Rp       186.667

K: Pendapatan premi obligasi                                             Rp       186.667

K: Surat berharga Obligasi                                                   Rp  10.000.000   

K: Pendapatan Bunga Obligasi                                           Rp        375.000

K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga                            Rp        100.000

§  Penilaian

Penilaian Surat Berharga Pasar Uang

Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan.  Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia.

Saat pembelian :

D: Surat berharga – SBI                                                       Rp 500.000.000

K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi          Rp   10.000.000

K: BI- Giro                                                                              Rp 490.000.000

Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb:

D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi                 Rp     5.000.000

K: Pendapatan Bunga SBI                                                   Rp     5.000.000

Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama:

D: BI-Giro                                                                               Rp 500.000.000

D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi                 Rp     5.000.000

K: Surat berharga –SBI                                                        Rp 500.000.000

K: Pendapatan bunga SBI                                                   Rp     5.000.000

Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil:

1.  Sebesar harga perolehan (cost)

2.  Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL).

Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan “Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”.

Kasus:

Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000, maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb:

D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga          Rp 10.000.000

K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga                 Rp 10.000.000

Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb:

Surat berharga                                                                      Rp 125.000.000

Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga                     Rp  10.000.0000

Surat berharga, bersih                                                                   Rp 115.000.000

4.  KREDIT YANG DIBERIKAN

Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit.

Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen

·        Jenis kredit yang diberikan oleh bank

a. Kredit Investasi

b. Kredit Modal Kerja

c. Kredit Profesi, dsb.

·        Jangka waktu kredit:

a.   Kredit jangka pendek

b.   Kredit jangka panjang

·        Akuntansi Kredit meliputi:

Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur:

a.   Persetujuan dan pemberian pagu kredit

b.   Penarikan cek oleh nasabah/debitur

c.   Pembebanan bunga pada debitur

d.   Pelunasan pokok

e.   Wanprestasi pembayaran

f.     Penilaian debitur pada neraca

a.  Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit

·        Saat persetujuan kredit dicatat:

K:  Rek.Admin rupiah-kredit yg disetujui

Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1.500.000, biaya materai dan lainnya Rp 50.000, biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta.  Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata:

K: Rek. Administrasi-Kredit yang telah disetujui              Rp 250.000.000

Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat:

D:  Giro – debitur

K:  Pendapatan provisi kredit

D: Giro-Rekening PT Pizaria                                                         Rp     6.550.000

K: Pendapatan Provisi Kredit                                                        Rp     1.500.000

K: Persediaan Formulir Berharga                                        Rp          50.000

K Giro – Rekening Tn Andi                                                  Rp     5.000.000

b.   Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur

Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif

D:  Debitur

K:  BI – Giro

Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35.000.000 kepada Pt MNA, kemudian cek disetorkan ke Bank Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA, nasabah Bank ABC – Jakarta melalui kliring. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan:

D: Debitur-Rekening PT Pizzaria                                         Rp 35.000.000

K: Bank Indonesia-Giro                                                        Rp 35.000.000

Dan dicatat pada rek. Administratif :

D: Rek. Adm.rupiah – kredit yg disetujui                                      Rp 35.000.000

c.   Perhitungan Bunga Kredit

Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .

Pengakuan pendapatan bunga dilakukan:

    1. Accrual basis (saat jatuh tempo)

   D: Debitur tunggakn bunga

   K: Pendapatan bunga debitur

    2. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan:

 D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur

Kasus:

Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) :

1.   Accrual basis (saat jatuh tempo)

D: Debitur Tunggakan Bunga- Rekening PT Pizzaria       Rp 816.667

K: Pendapatan Bunga Debitur                                            Rp 816.667

2.   Cash basis (saat penerimaan)

D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur                                      Rp 816.667

d.  Pelunasan bunga

1. Accrual basis

       D: BI – Giro

       K: Debitur tunggakan bunga

2.  Cash basis

D: BI – Giro

K: Pendapatan bunga-debitur

3.   Rekening administratif dicatat:

K: Rek.admin-debitur tunggakan bunga

Pelunasan pokok pinjaman. Pada saat pelunasan kredit dicatat:

D: Kas

K: Debitur- rek.debitur

Koletibilitas meliputi:

§   Lancar(standar)

§   Kurang lancar (sub-standar)

§   Diragukan (doubtful)

§   Macet (uncollectible)

e. Wanprestasi Nasabah Debitur

Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok, maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif

 D: Debitur tunggakan pokok

 K: Debitur – Rek. debitur

Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya. Kolektibilitas terdiri dari :

1.   Lancar :

bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu).

2.   kurang lacar :

nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan)

3.   diragukan :

nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan)

4.   macet.: diragukan :

nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.

Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan

g.   Penilaian Debitur Pada Neraca

§  Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang outstanding

§  Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.Biaya penyisihan debitur diragukan

D: Biaya debitur ragu

K: Penyisihan debitur diragukan

KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000.000.000 terdiri dari :

Kolektibilitas I                                  Rp 18.000.000.000

Kolektibilitas II                                 Rp   2.000.000.000

Penyisihan debitur ragu-ragu :

Kolektibilitas I      = 1% (Rp 18.000.000.000*50%) = Rp  90.000.000

Kolektibilitas II     = 5% (Rp   2.000.000.000*50%) = Rp  50.000.000

Besarnya penyisihan debitur:

D: Biaya Debitur ragu                                        Rp 140.000.000          

K: Penyisihan Debitur diragukan                      Rp 140.000.000

Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca :

Debitur (pokok)                                                   Rp 20.000.000.000

Penyisihan Debitur Ragu                                  Rp      140.000.000

Bersih                                                                  Rp 19.860.000.000